Ezekre az év végi adóhatáridőkre figyeljen!
Több adózással összefüggő témában kiemelten fontos határidő 2024. december 20. és december 31. – figyelmeztetnek a Forvis Mazars szakértői. A részletek, valamint az év végi határidők és teendők listája a Forvis Mazars összefoglalójában olvashatók.
Több adózással összefüggő témában is kiemelten fontos határidő 2024. december 20. és december 31. A Forvis Mazars szakértői összeállították a listát, hogy mire érdemes figyelni az év vége előtt és 2025 januárjában.
-
Adózási határidők
Az év vége közeledtével – a szektorspecifikus határidőket nem számítva – az alábbi adózási határidőkre fontos figyelni:
| Teendő | Határidő
(naptári éves adózóknál) |
Adónem | Mely esetben kell alkalmazni? | Nyomtatvány száma |
| Adó- és járulékelőleg befizetés | 2024. december 20. | Társasági adó | Havi előlegfizetésre kötelezett adózók előlegfizetési kötelezettsége. | – |
| Termékdíj | Negyedik negyedéves előleg befizetése (bevallása a harmadik negyedévi bevallásban). |
– | ||
| 2025. január 20. | Társasági adó | Negyedéves előlegfizetésre kötelezett adózók előlegfizetési kötelezettsége. | – | |
| Innovációs járulék | Negyedik negyedévi előleg befizetése. | – | ||
| Társasági adófelajánlás | 2024. december 31. | Társasági adó | A negyedéves előlegfizetésre kötelezett adózók a 2024. év utolsó negyedévi, 2025. január 20-áig esedékes adóelőlegük terhére, legfeljebb annak 80 százalékáig rendelkezhetnek. | 24RENDNY |
| A havi előlegfizetésre kötelezett adózók a 2025. év első havi, 2025. január 20-áig esedékes adóelőlegük terhére, legfeljebb annak 80 százalékáig rendelkezhetnek. | 25RENDNY | |||
| Adatszolgáltatási kötelezettség
|
2024. december 31. | Globális minimum adó | Globális minimumadó alanyiság esetén.
|
GLOBEA
|
| Bevallás és adóelőlegek kiegészítése | 2025. január 20. | Termékdíj | Termékdíj előleg kiegészítése, vagy a különbözet visszaigénylése a negyedik negyedévi kötelezettség bevallása során. | 24KTBEV |
| Nyilatkozattétel | 2024. december 31.
(pénzügyi év utolsó napja) |
Transzferár | Országonkénti jelentéshez kapcsolódó bejelentés benyújtása. | 24T201T |
| Beszerzési számlák áttekintése | 2025. január 20. | áfa | A 2023. évben keletkezett levonási jog kizárólag a 2024. év utolsó áfabevallásában szerepeltethető önellenőrzés nélkül. | 2465 |
Az év végével sok adónem tekintetében választási lehetőségekkel is élhetünk, a legfontosabbak határidőkkel együtt:
| Teendő | Határidő | Adónem | Mely esetben kell/lehet alkalmazni? | Nyomtatvány száma | |
| Választások | Pénzforgalmi elszámolás választása | 2024. december 31. | áfa | A választás feltételekhez kötött, az arra jogosult adózónak egyedileg érdemes végiggondolni, hogy kedvező-e számukra a váltás. | 24T201T |
| Adókötelezettség választása ingatlan értékesítésére, illetve bérbeadására | 2024. december 31. | áfa | Amennyiben az adóalany adókötelessé kívánja tenni az ilyen jellegű tevékenységét (azonban az az adóalany, aki él a választási jogával öt évig nem térhet el a választásától). | 24T201T | |
| Adózási módszerek közti váltások | 2024. december 31. | KIVA | Az adózási módszerek közti váltás bejelentését célszerű év végével megtenni. | 24T201T | |
| Készletre vétel | 2025. január 31. | Termékdíj | Ha 2025-től a termékdíj megállapítására készletre vételkori adófizetést választ. | 25TKORNY | |
| Átalányfizetés | A tárgyévre átalánydíjfizetést választó adózóknak a feltételek fennállásától. | ||||
| Csoportos társasági adózás választása | Naptári évesek | Társasági adó | A naptári év szerint működő társaságok számára a kérelem benyújtásának határideje 2024. november 20-án lejárt. A határidő elmulasztása esetén igazolási kérelemnek nincs helye. | ’T118 | |
| Eltérő üzleti évesek | Eltérő üzleti év esetén a választás még lehetséges! A kérelmet az adóév utolsó napját megelőző hónap 1-20. között kell benyújtani. | ||||
Országonkénti Jelentéshez kapcsolódó bejelentés
A naptári üzleti évvel rendelkező adózóknak 2024. december 31-ig a 2024-es naptári üzleti év vonatkozásában bejelentési kötelezettségük merül fel az Országonkénti Jelentés („CbCR”) kapcsán, tekintettel arra, hogy ezt a bejelentést évente meg kell ismételni. A bejelentési kötelezettség azokat a magyar társaságokat érinti, akik egy olyan nemzetközi vállalatcsoport tagjai, amelyeknek az éves konszolidált bevétele eléri a 750 millió eurót, függetlenül a magyar jelenlét nagyságrendjétől. Az adózó ebben nyilatkozik arról, hogy saját maga nyújt be Országonkénti Jelentést, vagy nem kötelezett Országonkénti Jelentés benyújtására, és hogy helyette melyik másik csoporttag teljesíti ezt a kötelezettséget.
NAV törzsadatok ellenőrzése
Kapcsolt vállalkozások vonatkozásában többféle bejelentési kötelezettség is felmerülhet. Amennyiben pl. kapcsolt vállalkozásunkkal lépünk szerződéses viszonyba, az első szerződéskötéstől számított 15 napon belül be kell jelenteni az Adóhatóságnak a másik fél adatait, illetve a kapcsolt vállalkozási viszony megszűnését is. Ezt követően érdemes azt is megnézni, hogy minden dokumentáció-köteles kapcsolt ügylet esetében elkészültek-e a transzferár dokumentációk, mert azok elmulasztása esetében nyilvántartásonként és évenként már 5 millió forint bírság szabható ki, mely ismételt jogsértés esetén 10 millió forint mulasztási bírságra emelkedhet.
A 2023. évben keletkezett áfalevonási-jog érvényessége
Az Áfa törvény 153/A. §-ának 2016. január 1-jével történt módosítása miatt, a 2024. decemberi, illetőleg a 2024. IV. negyedéves, vagy éves bevallás esetén a 2024. évi áfabevallás benyújtása előtt fontos megvizsgálni az áfa analitikát és a beszerzési számlákat is. A szabály alapján a fizetendő adó csak az ugyanazon adómegállapítási időszakban keletkezett levonható áfával, vagy ezt megelőzően keletkezett, de legfeljebb a tárgyidőszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható áfa összegével csökkenthető.
„A levonási jog persze megmarad, azonban ahhoz, hogy a 2023-ban keletkezett levonható áfával csökkentsük a fizetendő adónkat, szükség lesz majd a teljesítési időpont szerinti áfa bevallási időszak önellenőrzésére. Éppen ezért érdemes a 2023-as teljesítési dátummal rendelkező, eddig levonásba nem helyezett beszerzési számlákat a 2024. decemberi, a 2024. IV. negyedéves, vagy a 2024. évi éves áfabevallásban szerepeltetni.” – javasolja dr. H. Nagy Dániel, a Forvis Mazars partnere.
- Köztartozásmentes adózói adatbázis (KOMA)
Még mindig sokak előtt ismeretlen az a lehetőség, hogy magánszemélyek és cégek plusz adminisztrációtól kímélhetik meg magukat, amennyiben jelentkeznek a KOMA adatbázisba (Köztartozásmentes adózói adatbázis). Az adatbázisban való szereplés ugyanis helyettesíti a nullás igazolást (erre pl. közbeszerzési eljárásoknál vagy CSOK pályázat esetén van szükség), de mentesít az EKAER kockázati biztosíték nyújtása alól is.
III. Globális minimumadó adatszolgáltatási kötelezettség
A NAV november végén publikálta azt a formanyomtatványt, amelynek segítségével a globális minimumadó alanyának minősülő magyarországi cégeknek az üzleti év utolsó napjáig be kell jelenteniük kiegészítő adóalanyiságukat és adatokat kell szolgáltatniuk a vállalatcsoportról az adóhatóságnak.
Azon vállalatcsoportok tartoznak a globális minimumadó hatálya alá, melyeknek a konszolidált pénzügyi beszámoló szerinti bevétele az elmúlt négy évből legalább kettőben meghaladja a 750 millió eurós értékhatárt. A bejelentési kötelezettség pedig ezen érintett vállalatcsoportok Magyarországon illetőséggel rendelkező csoporttagjait terheli. Több érintett belföldi csoporttag esetén lehetőség van egy entitás kijelölésére, aki az összes többi belföldi csoporttag nevében is eljár a bejelentés tekintetében.
A bejelentési kötelezettség teljesítésére a GLOBEA formanyomtatvány szolgál, mely az adóhatóság Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásának („ONYA”) felületén érhető el.
Amennyiben az adózó elmulasztja az adatszolgáltatási kötelezettségét, az adóhatóság 5 millió forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki szankcióként.
Forvis Mazars Group
A Forvis Mazars Group SC a világ egyik vezető professzionális hálózata, a Forvis Mazars Global független tagja. Több mint 100 országban jelen lévő nemzetközi integrált partnerségként a Forvis Mazars Group könyvvizsgálatra, adó- és tranzakciós tanácsadásra szakosodott. Több mint 35 000 munkatársunk szakértelmére és kulturális ismereteire támaszkodhatunk világszerte, hogy ügyfeleinket – méretüktől függetlenül – segítsük a fejlődésük minden szakaszában.
A Magyarországon 1991 óta jelen lévő Forvis Mazars az egyik vezető hazai könyvvizsgáló és tanácsadó vállalat. 200 magasan képzett és elkötelezett szakemberrel teljes körű szolgáltatást nyújtunk ügyfeleinknek valamennyi ágazatban, a pénzügyi és a banki szektorban ugyanúgy, mint az iparban és a szolgáltatások területén. Ügyfeleink között a tőzsdén jegyzett, nemzetközi nagyvállalatok hazai leányvállalatai mellett megtalálhatók a magyar kis- és középvállalatok is.